重塑资本市场的会计诚信

　　在2001年的国内证券市场上，银广厦等一系列上市公司会计造假案件的曝光，如同一枚枚重磅炸弹，在我国会计界“爆炸”；而在美国爆发的安然事件、世通、施乐的会计造假案，则引发了一场严重的国际性会计危机，严重损害了会计职业的社会公信力。面临严重的信任危机，如何重塑会计诚信，成为目前资本市场亟需解决的问题。那么，会计诚信缺失的原因是什么呢？

　　1.会计信息不对称是会计失信的前提信息不对称是2001年诺贝尔经济学奖获得者美国加州大学的乔治。阿克尔洛夫等人提出的，指的是市场经济的活动主体具有不相同的信息。如果会计信息是对称的，会计信息的提供者与会计信息的使用者对信息的了解和掌握程度相同，虚假的会计信息就很容易被识破，就谈不上会计失信的问题。而现实的市场并非是一个有效率的市场，信息不对称始终存在，因此信息的不对称是会计信息制造者提供虚假会计信息的前提。

　　2.会计自身的特点及局限性是会计失信的条件在日常经济中，我们经常看到会计人员为一分钱的差错折腾半天，所以，会计学表面上给人们的感觉是一门非常精确的科学，但事实上会计学是一门貌似精确但并不精确的科学。这是因为会计原则或会计标准的选择余地较大，不同的选择将生成不同的会计信息，这就为虚假会计信息的产生提供了条件。

　　3.公司制度缺陷是我国会计失信的根本原因我国大多数上市公司都是由国企改制而来的，由于改制不彻底，上市公司未能建立起有效的制约机制，因此在公司治理方面存在较突出的问题。比如股权结构不合理，“一股独大”现象严重；董事会、监事会缺乏必要的机制来保障全体董事维护股东和其他利益相关者的利益；上市公司与控股股东在人员、财务、资产、机构、业务上没有实现真正分开，导致上市公司被大股东操纵等等。

　　4.对公司造假的处罚力度轻、执法不严是我国会计造假泛滥的一个重要原因目前，我国对检查出来的会计造假往往是“重经济处罚，轻行政、法律处罚；重对单位处罚，轻对个人处罚；重内部处理，轻外部公开处理”，这就减弱了法律的效力。因为经济处罚是需要由造假公司的权益来承担，即由投资者来为公司的造假行为承担责任，从而转嫁上市公司及其主要责任人应负的责任。

　　因此，笔者对提高会计诚信提出几点想法：

　　首先，加快会计准则的研究和制订，减少会计虚假信息的施展空间。其次，进一步完善法人治理结构，落实单位负责人的会计责任。从会计角度看，则应进一步落实《会计法》关于“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料真实性、完整性负责”的规定，督促单位负责人加强内部控制和管理，切实履行法律赋予的会计责任。第三，对恶意造假者，一定要加大处罚力度，从立法、执法方面对造假单位及责任人进行经济或刑事处罚，同时加大对上市公司会计信息的稽查力度和稽查面，从根本上遏制会计造假屡禁不止、愈演愈烈的势头。第四，推行诚信保险制度。根据国外的一些做法，对公司特别是上市公司要求其在保险公司投保诚信险。当公司出现诚信问题，导致投资者受到损害时，保险公司必须负责赔偿。这样一方面保护了投资者利益，另一方面又使保险公司为了自己不受利益损失，必然加大对投保公司的监督，通过市场行为进行监督，降低监管成本。第五，实施诚信工程，强化诚信教育。法律和信誉是维持市场有序运行的两个条件，与法律相比，信誉机制是一种成本更低的维持交易秩序的机制。为此要从以下几个方面实施诚信工程：

　　一是着力打造信用政府。转变政府职能，减少地方保护，提高政府的信用度。把诚信作为一个地区、部门考核的政绩指标。二是建立信用档案。对违反诚信的单位与个人要记录在案，便于公民随时查询，从而增强单位及个人的诚信意识。三是提升会计人员的职业道德水准。会计职业道德教育应该是终身教育，从学校教育，到会计执业资格准入教育，到会计人员的继续教育，都必须把会计职业道德教育作为一个重要内容。所有会计人要真正做到“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”，保证会计信息的真实、可靠。